Эффективное управление учетом расходов на оплату труда при упрощенной системе налогообложения
При работе в режиме упрощенной системы налогообложения (УСН) важно правильно вести учет расходов на оплату труда, так как это является одной из ключевых составляющих бизнеса. Эффективное управление учетом расходов на оплату труда при УСН поможет не только контролировать затраты, но и оптимизировать процессы в компании.
На упрощенной системе налогообложения (УСН) с вариантом "доходы минус расходы" возможно снижение налоговой базы за счет включения в расходы выплат, которые регламентируются статьей 255 Налогового кодекса РФ. Это подтверждается пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, указывающим на правила учета подобных выплат.
Статья 255 НК РФ описывает, что в состав расходов на оплату труда включаются зарплаты, премиальные выплаты, различные виды доплат (например, за ночные смены или совмещение должностей), компенсации за неиспользованный отпуск, сохранение среднего заработка в определенных законом случаях, а также выплаты при увольнении в связи с реорганизацией предприятия. Также здесь учитываются районные коэффициенты, надбавки за работу в условиях экстремального климата, выплаты по договорам страхования сотрудников и возмещение процентов по кредитам на жилье, ограниченное 3% от общей суммы затрат на оплату труда.
Судебное разбирательство в Восточно-Сибирском округе (дело № А69-607/2023, решение от 8 апреля 2024 года № Ф02-952/2024) подтвердило легитимность учета компенсаций за работу, имеющую разъездной характер, в качестве расходов на оплату труда при УСН. Важно отметить, что данные компенсации не приравниваются к командировочным расходам, так как по трудовому законодательству соответствующие поездки не считаются командировками. Это определение помогает избежать недоразумений при учете затрат.
При определении расходов на оплату труда для целей УСН следует опираться на ст. 255 НК РФ, которая устанавливает рамки для признания таких расходов. Важно помнить, что расходы, не упомянутые в этой статье и не включенные в перечень специфических расходов по УСН (согласно ст. 346.16 НК РФ), не могут использоваться для уменьшения налоговой базы.
Примером изменений в классификации расходов являются компенсационные выплаты дистанционным работникам, которые с 2023 года были переведены из категории расходов на оплату труда в прочие расходы по подпункту 11.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Эти выплаты больше не фигурируют в списке упрощенных расходов, что делает их неприемлемыми для уменьшения налоговой базы при УСН.
Таким образом, для корректного снижения налоговой базы при УСН необходимо четко следовать определениям и критериям, изложенным в Налоговом кодексе РФ, аккуратно документировать все расходы и убедиться в их соответствии установленным правилам.
#бухгалтерия #бухучет #УСН #бухгалтер #учетомрасходовнаоплатутруда
Как нужно составлять сметы организациям, которые работают на УСН, новые методики по НР и СП не учитывает эти особенности?
На вопрос отвечает Митяева Наталья Борисовна, эксперт в области ценообразования и сметного нормирования, разработчик нормативов цены строительства для ФАУ «РосдорНИИ».
#НР #СП #УСН
