Скидка на обучение не может быть причиной, чтобы доначислить налог на прибыль
Федеральной налоговой службой Российской Федерации был рассмотрен запрос одного из университетов относительно налоговых последствий предоставления скидок на обучение для определенных категорий студентов (Письмо ФНС от 04.07.2024).
Согласно Закону об образовании, организации, занимающиеся образовательной деятельностью, имеют право финансировать свою деятельность из собственных средств и уменьшать цены на платные образовательные услуги по договорам, учитывая возможность покрытия суммы, которой недостаточно, с помощью этих средств.
Что касается налогообложения на доходы физических лиц, в письме сказано, что если образовательные организации предоставляют скидки на обучение студентам, участвующим в СВО, их семьям или другим группам учащихся, которые не имеют никаких связей с этими учениками, то у них не возникает денежной выгоды и, как полагается, налогооблагаемого дохода.
Помимо этого, Министерство финансов также высказывало мысль, что доход налогоплательщика, связанный с обучением в организации, предоставляющей образовательные услуги, с помощью ее средств, подлежит освобождению от обложения налогами.
В отношении определения нал. базы по налогу на прибыль Федеральная Налоговая Служба делает вывод, что уменьшение цен на обучение для определенных групп студентов рассматривается как скидка, которая должна восприниматься как понижение стоимости договора. В данной ситуации в доходах отражены суммы, причитающиеся по договору с учетом предоставленной скидки. В то же время подчеркивается, что уменьшение цен на обучение для определенных групп обучающихся ни в коем разе не является причиной, чтобы доначислить налог на прибыль в связи с получившейся разницей в ценах.
#бухгалтерия #бюджетныеорганизации #налогнаприбыль #налогообложение
Министерство здравоохранения РФ обновило список рекомендаций по оплате медицинской помощи в стационаре
С 4 июня 2024 года начали действовать обновленные требования к структуре и содержанию тарифных соглашений, уточняющие стоимость тарифов на стационарное и дневное медицинское обслуживание. Важно отметить, что расширен перечень случаев, для которых применяется коэффициент сложности лечения пациента (КСЛП): теперь предусмотрены место для сна и питание для законного представителя ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет (Приказ Министерства здравоохранения РФ от 14 февраля 2024 года № 63н, зарегистрированный в Минюсте 23 мая 2024 года).
Помимо этого, изменены коэффициенты для сопроводительного лекарственного лечения при злокачественных новообразованиях среди взрослых пациентов согласно рекомендациям для клиник для 24-часового и дневного стационаров. Ранее КСЛП составлял 0,63 для 24-часового стационара и 1,2 для дневного, теперь для определённых типов стационаров предусмотрено 3 этапа.
На первом этапе КСЛП для 24-часового стационара равен 0,17, а для дневного - 0,29. На втором этапе он составляет 0,61 для 24-часового и 1,12 для дневного стационаров, соответственно. И наконец на третьем этапе КСЛП для 24-часового стационара получился равным 1,53, а для дневного 2,67.
Еще уточняется, что когда назначают планы лечения опухолей с использованием лекарств для лечения определенных заболеваний вместе с молекулярно-генетическими исследованиями можно проводить иммуногистохимические исследования, результаты которых должны быть получены до того, как был назначен план лечения.
Эти изменения будут применяться к случаям лечения в стационаре и в дневном стационаре, начиная с даты начала лечения 04.06.2024 и позже (Письмо Министерства здравоохранения РФ от 15.07.2024 № 31-2/И/2-13408).
#бухгалтерия #бюджетныеорганизации #оплатамедпомощи #бухгалтерскийучет
Новая ставка, инвестиционный налоговый вычет, расходы с коэффициентом 2: все изменения налога на прибыль с 2025 года
С 1 января 2025 года в НК РФ вступают в силу следующие изменения по налогу на прибыль:
1. Увеличение ставки налога на прибыль до 25%:
Налог повышается с 20% до 25%.
Распределение налога на период 2025-2030 гг.: 8% в федеральный бюджет и 7% в региональные бюджеты.
Повышение ставки также касается контролируемых зарубежных компаний и иностранных компаний, получающих доход в РФ.
2. Изменения для IT-компаний:
Отмена нулевой ставки; теперь IT-компании платят 5%.
Сумма налога полностью поступает в федеральный бюджет.
3. Коэффициент «2» для некоторых расходов:
Двойной учёт распространяется на:
Покупку высокотехнологичного оборудования.
Приобретение операционных систем и нематериальных активов из реестра российской радиоэлектронной продукции или программ для ЭВМ и баз данных.
НИОКР.
Приобретение прав на использование ПО, баз данных и программно-аппаратных комплексов.
Исключительное право на результат НИОКР приравнивается к нематериальному активу, который можно учитывать в расходах на производство и реализацию.
4. Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ):
Введен федеральный ИНВ.
Региональный ИНВ будет действовать бессрочно.
Уменьшение налога при региональном ИНВ не может быть меньше 5%.
Федеральный ИНВ применяется только к части налога, поступающей в федеральный бюджет, и не может быть ниже 3%.
Решения по применению ИНВ должны быть отражены в учётной политике.
При продаже активов, в отношении которых использовался федеральный ИНВ, менее чем через пять лет, налог должен быть восстановлен и уплачен с учётом пени, если активы не были ликвидированы.
Учёт вышеуказанных изменений должен быть отражён в учётной политике компании.
#бухгалтерия #инвестиционныйналоговыйвычет #расходыскоэффициентом2 #измененияналоганаприбыль
Как списать дебиторскую задолженность, по которой истёк срок давности?
Списание дебиторской задолженности может происходить несколькими способами, поскольку порядок списания напрямую определяется наличием у компании РСД. А в отношении организаций, не имеющих РСД, применяется норма, установленная Налоговым кодексом РФ. При этом стоит понимать, что компетентные государственные органы могут трактовать её по-разному.
Нужно ли проводить инвентаризацию?
Проведение инвентаризации, согласно Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 22 февраля 2024 года № Ф06-12/2024, не нужно, если у компании не было РСД и списание задолженности произошло в рамках расходов, которые осуществляются для обеспечения функционирования организации.
При вынесении данного решения судья основывался на нормах, закреплённых в НК РФ. Стоит отметить, что учёт суммы списанной задолженности в рамках расходов, должен происходить в год истечения срока исковой давности.
Для осуществления учёт на законных основаниях, нужно соблюсти следующие условия, закреплённые в НК РФ:
1. Срок исковой давности ещё не истёк;
2. Присутствуют первичные документы, подтверждающие наличие задолженности.
При рассмотрении дела, инспекция приводила доводы о том, что списание дебиторской задолженности было проведено на незаконных основаниях, поскольку не была проведена инвентаризация, а также отсутствовал приказ о списании задолженности. При этом, организацией не был создан РСД.
В итоге, при вынесении решения суд поддержал сторону компании.
Право на списание долга независимо от принятия мер по взысканию
Согласно письму Министерства финансов РФ, право списать задолженность, относящуюся к безнадёжным, не зависит от принятия мер по взысканию.
Данное положение было использовано для аргументации в процессе рассмотрения дела № А60-24555/2022 Арбитражным судом Уральского округа. Арбитр разъяснил, что для учёта задолженности в рамках расходов, не связанных с осуществлением производства и реализацией продукции, нужно удостовериться в реальности долга. При этом вопросы, касающиеся принятия мер по взысканию не относятся к компетенции налоговых органов.
#дебиторскаязадолженность #бухгалтерия #истексрокдавности #бухгалтер #бухучет
Основные способы возврата средств, переплаченных по ошибке
Возврат денежных средств, ошибочно перечисленных контрагенту, — распространённая ситуация. Разберём случаи, когда это возможно и как правильно осуществить возврат.
В каких случаях возможен возврат?
1. Деньги по ошибке перевели другому контрагенту.
2. Средства перечислили в большем размере, чем необходимо.
3. Контрагент не успел полностью использовать предоплату (меньше поставленных товаров, использованного сырья или выполненных работ).
Как действовать при обнаружении излишков в переведённых средствах?
Написать письмо контрагенту с просьбой о возврате денег. В письме указать:
• Название и адрес вашей организации.
• Название и адрес контрагента.
• Описание проблемы, обоснование необходимости возврата и реквизиты договора.
• Банковские реквизиты для возврата.
• Крайнюю дату для возврата средств.
• Упоминание права обратиться в суд при невозврате.
• Дата, номер письма и подпись уполномоченного лица.
Приложить к письму подтверждающие документы (копию платёжного поручения, акты сдачи-приёмки работ и т.д.).
Что делать после возврата средств?
Отразить возврат в бухгалтерских документах обратной операцией, сохраняя все подтверждающие документы для возможных налоговых проверок.
Действия при отказе в возврате средств
Если возврат в указанную дату не произведён, можно обратиться в суд, считая письмо досудебной претензией. Иск подавать по основанию неосновательного обогащения. Однако, если договор ещё действует, суд может отказать, поэтому рекомендуется расторгнуть договор или зачесть переплату в счёт будущих работ или поставок.
Исключения
Возврат возможен при наличии оснований, но при ошибочной выплате зарплаты — только в определённых законом случаях:
1. Арифметическая ошибка.
2. Невыполнение норм работы.
3. Простой на предприятии по вине сотрудника.
4. Неправомерные действия сотрудника.
Эти шаги помогут правильно оформить возврат ошибочно переведённых средств.
#бухгалтерия #возвратсредств #бухгалтер #бухучет