Основы налоговой оговорки: правила оформления и практическое применение
Налоговая оговорка в договоре представляет собой специальное уточнение, которое помогает сторонам сделки избежать недопониманий и разногласий в отношении налоговых обязательств. Использование такой оговорки при заключении сделок имеет важное значение, поскольку она обеспечивает более ясное представление о налоговых последствиях сделки и защищает интересы сторон. Рекомендуется ознакомиться с нашим материалом о различных видах налоговых оговорок во время подготовки сделки.
Для снижения рисков сотрудничества с контрагентом, связанных с налоговыми и правоохранительными органами, компании могут предусмотреть в договоре условие об оговорке
Типы налоговых оговорок
Налоговая оговорка представляет собой специальные условия, которые не являются обязательными для включения в договор. С помощью налоговой оговорки компания может распределить риски от претензий налоговых и правоохранительных органов в случае действий некорректного контрагента.
Налоговые оговорки бывают двух видов:
оговорка о распределении обязанности по уплате налогов или gross-up-оговорка;
оговорка о должной осмотрительности или оговорка о добросовестности контрагента.
Оговорка о налоговом увеличении. Стороны в договоре могут установить условие о том, кто будет платить налоги. Предусмотренное распределение ответственности за уплату налогов подразумевает, что цена товаров, работ или услуг в договоре указывается без учета налогов. Поэтому сумма налога должна быть прямо указана в договоре, и ответственность за ее оплату возлагается на одну из сторон. Например, компания передает иностранному контрагенту права на программное обеспечение за вознаграждение. В стране контрагента налог должен быть уплачен с этого вознаграждения. Поэтому важно указать в договоре, что соответствующие налоги оплачиваются заказчиком дополнительно к сумме вознаграждения, а не включаются в нее (определение Верховного Суда от 23.11.2017 по делу № А32-4803/2015). В противном случае исполнитель может получить намного меньшую сумму, чем ожидал.
Оговорка о должной осмотрительности
Оговорка о должной осмотрительности представляет собой заверения в соблюдении контрагентом налогового законодательства, осуществлении реальной деятельности и своевременной уплате налогов. В противном случае такую оговорку называют оговоркой о добросовестности контрагента (ст. 406.1, 431.2).
Этот вид оговорки наиболее часто применяется в сделках с российскими контрагентами. Путем использования данной оговорки пострадавшая сторона сможет возместить материальные убытки в случае недобросовестного поведения контрагента и убедить налоговую службу в том, что была проведена проверка потенциального партнера (ст. 406.1 ГК). Например, если налоговым инспекторам может показаться, что контрагент является компанией-однодневкой, налоговая служба может отказать вам в вычете НДС и применить налоговую дополнительную наценку.
#налоговаяоговорка #договор #налоги #сделки #юриспруденция #право
Каким образом учитываются налоги, которые образовались в результате снижения УК
Министерство финансов РФ в письме № 03-03-06/ 1/ 120190 от 12.12.2023 года дал пояснения относительно учета доходов, которые влияют на расчет уставного капитала (УК) за отчетный период.
УК – все финансовые активы, которые внесены учредителями при образовании предприятия.
Те суммы, на которые был снижен уставной капитал в указанном налоговом периоде и на которые акционерами не был осуществлен возврат стоимости соответствующей доли вклада, должны быть отнесены к категории внереализационных доходов налоговой базы по учету прибыли предприятия. Данное правило было указано в п.16 ст.250 НКРФ. Минфин указывает на то, что результатом снижения размера УК (п.16 ст. 250 НК РФ), становится учет его в том отчетном периоде, на который выпало данное снижение.
В том случае, если размер УК стал больше стоимости чистых активов, разница в суммах не подлежит налогообложению.
#бухгалтер #уставныйкапитал #налоги #бухгалтерскийучет