Основы налоговой оговорки: правила оформления и практическое применение Налоговая оговорка в договоре представляет собой специальное уточнение, которое помогает сторонам сделки избежать недопониманий и разногласий в отношении налоговых обязательств. Использование такой оговорки при заключении сделок имеет важное значение, поскольку она обеспечивает более ясное представление о налоговых последствиях сделки и защищает интересы сторон. Рекомендуется ознакомиться с нашим материалом о различных видах налоговых оговорок во время подготовки сделки. Для снижения рисков сотрудничества с контрагентом, связанных с налоговыми и правоохранительными органами, компании могут предусмотреть в договоре условие об оговорке Типы налоговых оговорок Налоговая оговорка представляет собой специальные условия, которые не являются обязательными для включения в договор. С помощью налоговой оговорки компания может распределить риски от претензий налоговых и правоохранительных органов в случае действий некорректного контрагента. Налоговые оговорки бывают двух видов: оговорка о распределении обязанности по уплате налогов или gross-up-оговорка; оговорка о должной осмотрительности или оговорка о добросовестности контрагента. Оговорка о налоговом увеличении. Стороны в договоре могут установить условие о том, кто будет платить налоги. Предусмотренное распределение ответственности за уплату налогов подразумевает, что цена товаров, работ или услуг в договоре указывается без учета налогов. Поэтому сумма налога должна быть прямо указана в договоре, и ответственность за ее оплату возлагается на одну из сторон. Например, компания передает иностранному контрагенту права на программное обеспечение за вознаграждение. В стране контрагента налог должен быть уплачен с этого вознаграждения. Поэтому важно указать в договоре, что соответствующие налоги оплачиваются заказчиком дополнительно к сумме вознаграждения, а не включаются в нее (определение Верховного Суда от 23.11.2017 по делу № А32-4803/2015). В противном случае исполнитель может получить намного меньшую сумму, чем ожидал. Оговорка о должной осмотрительности Оговорка о должной осмотрительности представляет собой заверения в соблюдении контрагентом налогового законодательства, осуществлении реальной деятельности и своевременной уплате налогов. В противном случае такую оговорку называют оговоркой о добросовестности контрагента (ст. 406.1, 431.2). Этот вид оговорки наиболее часто применяется в сделках с российскими контрагентами. Путем использования данной оговорки пострадавшая сторона сможет возместить материальные убытки в случае недобросовестного поведения контрагента и убедить налоговую службу в том, что была проведена проверка потенциального партнера (ст. 406.1 ГК). Например, если налоговым инспекторам может показаться, что контрагент является компанией-однодневкой, налоговая служба может отказать вам в вычете НДС и применить налоговую дополнительную наценку.