Исключения из налоговой отчетности: какие гранты не учитываются В России гранты являются одним из способов финансирования различных проектов и инициатив, как в государственном, так и в частном секторе. Однако, получение гранта может привести к вопросам о налогообложении полученных средств. В этой статье мы рассмотрим, какие гранты не учитываются в налоговой отчетности и почему. В письме Минфина от 12 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/32742 указаны два условия, при которых прибыль от целевого финансирования не подлежит обложению налогом: • Вид финансирования уточнен в подп. 14 п. 1 статьи 251 НК РФ. • Бухгалтерия компании обеспечивает раздельный контроль грантовых средств. Гранты напрямую перечислены в подпункте 14 пункта 1 ст. 251 НК РФ, тем не менее, не каждый грант можно классифицировать как целевое финансирование. Для избавления от налогообложения, грант должен быть: • предоставлен безвозмездно и не подлежать возврату; • предназначен для реализации определенных программ в конкретных сферах (таких как искусство, образование, наука, физическая культура и спорт, культура, здравоохранение, охрана окружающей среды и прочие); • выдан с условием предоставления отчетности грантодателю о целевом назначении средств (письмо Минфина от 22 июня 2021 г. № 03-03-06/1/49096). Обычно все гранты получаются по правилам грантодателя и требуют обязательного отчета о целевом финансировании, согласно абзацу 10 подп. 14 п. 1 статьи 251 НК РФ. Однако НК РФ не определяет, что именно считается нецелевым использованием поступлений. Это определяется на основе анализа договора с грантодателем. Таким образом, у получателей грантов есть определенная свобода действий, поскольку жесткого списка целевых затрат нет, достаточно иметь рациональную экономическую аргументацию. Какие гранты не облагаются налогом по прибыли с 2025 года С 2025 года вступит в силу обновленная редакция статьи 251 Налогового Кодекса РФ, расширяющая реестр доходов, которые не подлежат учету при установлении налоговой базы по налогу на прибыль (ФЗ от 29.05.2024 № 123-ФЗ). Эти изменения добавляют новые типы грантов. Хотя правила получения грантов и условия их освобождения от налогообложения на прибыль останутся прежними, изменится сам список грантов, которые не следует учитывать в налоговой базе. Если в 2024 году в налоговую базу по налогообложению на доход не вносились только гранты, выданные за счет субсидий Минцифры, то с 2025 года налоговая база не будет включать гранты, предоставленные институтами инновационного развития и прочими учреждениями за счет денежных средств, предоставленных любыми государственными органами, уполномоченными правительством. Расширенный перечень грантов начнет действовать с 1 января 2025 года.