Удаленная работа за границей: как следует платить налог на доходы физических лиц

Ниже будет рассказано, как правильно оформить трудоустройство специалиста согласно актуальным правилам, если он выполняет трудовые задачи за границей.

Допускается ли оформление дистанционной работы за рубежом?

Трудовой кодекс РФ не запрещает удаленную работу за рубежом. Однако он и не устанавливает прямого разрешения на постоянную дистанционную работу за пределами РФ. В результате сложилась противоречивая ситуация. Год назад государственные органы издали новые письма по этому вопросу, но большинство ведомств продолжало придерживаться прежних позиций. Министерство финансов указывало, как правильно рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы работников, которые утрачивают налоговое резидентство (письма от 14.03.2023 № 03-04-06/21160, от 16.09.2022 № 03-04-06/89789). Таким образом, Минфин косвенно подтверждал возможность выполнения трудовых задач за границей. Министерство труда, в свою очередь, продолжало утверждать, что подписание трудового соглашения об удаленной работе за границей запрещено (письмо от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755).

В 2024 году эксперты все больше склоняются к допустимости дистанционного труда из-за границы. Поправки в Налоговом кодексе, касающиеся налога на доходы физических лиц при удаленной работе за рубежом, можно считать косвенным подтверждением того, что законодатель признает возможность включения в трудовое соглашения условия, что специалист трудится за границей. Помимо этого, несмотря на позицию Министерства труда, на данный момент не существуют законопроекты, которые бы ограничивали подобную работу.

Рекомендуем оформлять дистанционную работу за границей, подписав с работником договор гражданско-правового характера (ГПХ). Так работодатель сможет избежать споров с проверяющими. Отметим, что в таком случае данное соглашение не должно содержать условий, которые регулируются трудовым законодательством.

Не советуем оформлять удаленную трудовую деятельность за рубежом с помощью трудового соглашения. Если вы все же решили так сделать, то обязательно пропишите в документе, что работник трудится удаленно, вне места нахождения работодателя. Используя данный подход, работодатель получит возможность применить новые правила расчета налога на доходы физических лиц, а именно рассчитывать его по прогрессивной шкале ставок 13 либо 15% независимо от статуса работника (резидент/нерезидент).