Самозанятые. Особенности работы по ГПХ.
У компаний вызывает интерес к сотрудничеству с самозанятыми специалистами. Рассмотрим в чем плюсы и минусы такового взаимодействия.
При сотрудничестве все обязанности по уплате налогов ложатся на самозанятого. Самозанятыми называют плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Эксперимент по ведению, до конца 2028г., выгодного налогового режима для тех, кто работает на себя (Федеральный закон от 27.11.2018г. № 422-ФЗ). Самозанятые могут работать как с физическими (4% налог от дохода), так и юридическими лицами и ИП(6% налог от дохода).
При заключении договора между компанией и самозанятым ориентируемся на ГК РФ. В договоре по общему правилу прописывается:
дата заключения, предмет договора, срок действия договора, что является датой прекращения договора;
порядок оказания услуг, соответствие услуг требованиям, последствия в случае несоответствия качества услуг требованиям;
описания процедуры сдачи-приемки услуги, правила подписание актов;
стоимость услуг, порядок выплаты и способы оплаты услуг;
права и ответственность сторон, порядок изменения условий договора, и способы расторжения договора;
варианты решения спорных ситуаций;
реквизиты сторон.
Дополнительно стоит прописать в договоре зоны риска для компании.
прописать в договоре что самозанятый сам уплачивает налог на профессиональный доход;
прописать в какой форме, каким образом и в какой срок будет предоставлен чек, и обозначить штрафные санкции. Подтверждающим документом о затратах на оплату услуг является чек, а акт служит как дополнительный документ отражающий период и дату оказания услуги, например, при наличии предоплаты. К чеку предъявляются следующие требования: наименование документа; ФИО и ИНН продавца; указание на специальный режим НПД; наименование товара, услуги, работы; сумма; идентификационный номер юридического лица или ИП; QR-код; идентификационный номер электронной площадки; уникальный номер чека. В электронной форме чек может быть передан на абонентский номер или адрес электронной почты; путем обеспечения возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке. Чек может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде. В соответствии с законом чек должен передан компании в момент расчета наличными денежными средствами и с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан заказчику не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты;
о
статусе лица - как самозанятом, и информировании об изменении статуса. Встать и прекратить статус самозанятого можно по заявлению лица, или возможно прекращение статуса по инициативе ФНС, если не соблюдены условия, например, доход превысил 2,4 мил. руб. в год. Проверить статус можно на сайте ФНС по ИНН и дате рождения самозанятого. Какой алгоритм действий будет между компанией и лицом, переставшим быть самозанятым, лучше обсудить и прописать заранее, а перед каждым переводом денежных средств проверять статус на день перечисления.
Компания не может заключить договор с самозанятым если в течении 2 лет до этого оформляла любые трудовые отношения с данным человеком. А человек может работать по трудовому договору и быть самозанятым.
Исключения для режима самозанятого предусмотрены если:
доход, превысил в текущем году 2,4 мл. рублей;
применяется иные специальные налоговые режимы;
осуществляется реализация подакцизных товаров или реализуемые товары с обязательной маркировкой;
осуществляется добыча и реализация полезных ископаемых;
осуществляется перепродажа: товаров, имущественных прав;
оказываются услуги по доставке товаров с приемом платежей в интересах других лиц;
имеются работники, с которыми лица состоят в трудовых отношениях, т.е. есть нанятые сотрудники по трудовому договору;
есть работа по договору поручения, комиссии или агентский договор.
Самозанятыми могут стать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории России. Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, из евразийского экономического содружества (ЕАЭС), а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии.
Что бы ИП перейти на НПД, сохраняя статус ИП, достаточно соответствовать всем требованиям предъявляемым к самозанятым, перечислить все взносы как ИП, пройти регистрацию самозанятым, отказаться от ранее применяемого налогового режима и оповестить контрагентов. У человека так же есть право ликвидировать ИП и стать самозанятым. А вот желание быть ИП ( в том числе со специальным режимом налогообложения) и еще получить статус самозанятого, даже по другому виду деятельности, законом не предусмотрено.
Из главных минусов во взаимодействии юридических лиц и самозанятых можно указать пристальное внимание ФНС. С точки зрения налоговых органов компания желая с экономить заменяет договора трудовые на договора с самозанятыми. ФНС разработала скоринговую систему на основе имеющихся у нее данных. Анализируется следующий комплекс факторов:
взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей (даже через аффилированные компании);
сколько источников выплат у самозанятого, один контрагент или множество;
периодичность и суммы выплат между компанией и самозанятым;
динамика: страховых выплат, среднесписочной численности компании;
показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки.
ФНС России и Роструд договорились о совместных проверочных мероприятиях в отношении работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам. Выявление признаков трудовых отношений является основанием привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.
Ответственность за нарушение трудового законодательства описана в предыдущей статье.
ФНС может привлекать к ответственности по КоАП РФ, в том числе к приостановлению деятельности компании на срок до 90 суток, а согласно НК на выплаченные самозанятым доходы начислят НДФЛ и страховые взносы, а т.ж. насчитают пенни и штрафы. Такие разъяснения представила УФНС России по Московской области в письме от 27.07.2020 г. № 10-17/051757@.
Автор статьи: Наталья Николаевна Бабаева
Комментарии 0