Договор гражданско-правового характера (ГПХ) c физическим лицом. Изменения в 2023 г.

Prof-Post Управление персоналом

В 2023 году меняется форма предоставление отчетов в Социальный фонд России (СФР) и процент страховых взносов для ГПХ заключенных с физическими лицами.

Передача данных в СФР

При заключении с физическими лицами ГПХ договоров таких как:

о выполнении работ или оказании услуг, договоров авторского заказа;
лицензионные договора и авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения.

Необходимо отправлять отчет ЕФС-1 в СФР, на следующий день после заключения или окончания договора ГПХ.

Особое внимание стоит теперь обратить к датам заключения и прекращения договоров.

ГПХ считается заключенным с момента подписания договора обеими сторонами. При определении срока начала договора ориентируются на эту дату, если иное не прописано в самом договоре, где может быть конкретизирована дата начала действия договора.

ГПХ может быть прекращен:

по соглашению сторон;
по отказу одной из сторон договора;
по требованию одной из сторон в судебном порядке;
в связи с существенным изменением обстоятельств;
по истечению срока действия (в том числе по исполнению сторонами обязательств).

Часто ГПХ прекращается по исполнению сторонами обязательств. В этом случае датой прекращения договора может являться дата подписания документов фиксирующие исполнение сторонами обязательств (отчет о проделанной работе, акты выполнения работ, оказания услуг). При соглашении сторон, датой прекращения договора будет дата подписания сторонами этого соглашения либо дата прекращения, прописанная в соглашении. При отказе одной из сторон, датой прекращение договора будет являться дата получения стороной уведомления об отказе от договора другой стороны. При расторжении договора в судебной порядке, датой прекращения будет дата вступления в законную силу решения суда.

В договоре ГПХ лучше конкретизировать положения, из которых будет четко понятно, что является датой заключения и прекращения договора. А компании внимательно посмотреть на свой внутренний документооборот.

Изменения не затронут договоры ГПХ с самозанятыми, ИП, аренды или проката имущества.

За не сдачу отчета ЕФС-1 компании грозит штраф согласно ст. 17 от 1.04.1996 года № 27-ФЗ. За непредставление в срок или представление неполных и недостоверных сведений по каждому работнику, включая работников по ГПД, – штраф 500 руб.

За несоблюдение порядка сдачи отчетов в виде электронных документов —1 тыс. руб. Сведения передаются в электронном виде постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п. Если в компании работает 10 или меньше сотрудников, она может отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Размер страховых взносов.

Компания является налоговым агентом для работников по договору ГПХ. В 2022 году за ГПХ платили взносы: пенсионные — 22 %; на обязательное медицинское страхование — 5,1 %, итого: 27,1% (ст.425 НК РФ в ред. до 01.01.2023). С 2023 года установлен единый страховой взнос для договора ГПХ с физическими лицами 30%, это на 2,9% больше (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). При этом взносы на «травматизм» не изменились. Компания будет перечислять их для работников по договорам ГПХ, только если это прописано в договоре (взносы на травматизм от 0,2 до 8,5%) ст. 20.1 от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Для работников, работающих по трудовому договору, этот взнос обязательный для компании. Для отчетности по взносам будет единая форма – персонифицированные сведения в СФР. Срок сдачи – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января по итогам прошедшего периода.

Остается ли выгодным для компании заключение договора ГПХ с физическим лицом.

При заключении ГПХ компания согласовывает конкретные работы, услуги, срок их выполнения и цену за них. Важен результат, а не процесс. Компания вправе: без ограничений выбирать себе исполнителей и не ограничена в их количестве; отказать в заключении договора без объяснения причин отказа. ГПХ проще расторгнуть в отличии от трудового договора. Компания экономит: на организации рабочего места (оборудование, инструменты, средства индивидуальной защиты), социальном пакете (отпуска, сверхурочные, командировочные и т.д.), ведении кадрового делопроизводства. Выплаты заработной платы производятся по результату работы (по согласованию сторон выплаты прописываются в договоре).

Для физического лица, заключившего договор ГПХ из выгод можно перечислить: гибкий график работы, низкий контроль руководства, количество ГПХ у одного лица ничем не регламентируется, ГПХ входит в трудовой стаж, не предъявляются требования к квалификации, есть возможность привлекать помощников, а с 2023 г появляется право на пособие по временной нетрудоспособности; пособие по беременности и родам; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Для компании к недостаткам ГПХ можно отнести:

отсутствия контроля за выполнением работы. Сложнее следить и понимать степень выполнения задачи, чтобы избежать неприятностей, возможна поэтапная сдача работ, но этот момент необходимо прописать в договоре;

переквалификация договора ГПХ в трудовой договор. Компания может переквалифицировать ГПХ: по письменному заявлению исполнителя; по не обжалованному в суде предписанию государственной трудовой инспекции (ГИТ) об устранении нарушений. Суд может переквалифицировать отношения: в результате непосредственного обращения исполнителя; в результате заседания по полученным материалам от ГИТ и других уполномоченных органов и лиц. Истекший ГПХ переквалифицировать можно только в судебном порядке.
Позиция суда описана в предыдущей статье. Часто при проверке ревизоры ФСС, ПФР и ФНС особое внимание уделяли договорам ГПХ, если в ходе судебного разбирательства устанавливалось, что имели место быть трудовые отношения а не гражданско-правовые, взыскивали неуплаченные взносы. Большое число исков в суд о переквалификации ГПХ были инициированы ФНС. На сколько теперь при проверках ФНС будет уделяться внимание ГПХ с физическими лицами покажет практика.

Автор статьи: Наталья Николаевна Бабаева