Расчет возмещения затрат в сметной документации для организаций, работающих по упрощённой системе налогообложения

Привлечение подрядчика на упрощенной системе налогообложения (УСН) к выполнению работ для нужд Заказчика на ОСНО сопряжено с финансовыми рисками для обеих сторон в случае некорректного расчета затрат подрядчика, связанных с уплатой НДС. По статистике именно вопросы начисления и уплаты НДС вызывают наибольшее количество штрафов, судебных исков и взысканий со стороны ФНС.

Обратим внимание на ряд распространенных вопросов, возникающих в случае, если к заключению контракта привлекаются организации на «упрощенке», например:

• учитывать ли при расчете начальной цены закупки НДС;

• включать или же нет в цену контракта сумму уплаты НДС, если победителем закупки признан «упрощенец»;

• правомерно ли требовать контрагента на УСН выставлять счета-фактуры с учетом НДС;

• каким образом проводить расчеты за выполнение строительно-монтажных работ.

При упрощенной системе организации получают право на выплату единого налога, что освобождает их от уплаты:

• налога на имущество (за исключением объектов, для которых кадастровая стоимость является налоговой базой);

• налога на прибыль (кроме налога на прибыль от доходов контролируемых иностранных компаний, а также процентов и дивидендов по государственным либо муниципальным ценным бумагам);

• налога на добавленную стоимость. Но и в последнем случае существуют два основных исключения.

Во-первых, организация на «упрощенке» уплачивает НДС при ввозе импортных товаров из стран, не вошедших в ЕАЭС, на этапе таможенной проверки и не включает данные сумма в декларацию по НДС, либо при импорте из стран ЕАЭС уплачивает НДС по своему местонахождению в соответствии с формой, утвержденной приказом ФНС от 27.09.2017 №СА-7-3/765.

Во-вторых, согласно пункту 1 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@) НДС должен быть выплачен при осуществлении организацией на УСН договоров доверительного управления имуществом, концессии, а также совместной деятельности.

Вместе с тем, при приобретении материалов и оборудования, расходных материалов, закупке ГСМ и заключении договоров аренды строительных машин и механизмов для выполнения подрядных работ по контракту организация на УСН вынуждена оплачивать в том числе и НДС. При этом, при формировании счета-фактуры по понесенным затратам подрядчик не вправе начислить НДС. В противном случае, он будет вынужден подать соответствующую декларацию в ФНС и вторично уплатить начисленный налог в бюджет.