Амнистия по налогам за разделение бизнеса в 2025 году: значимые изменения для организаций на упрощенной системе налогообложения
Президент РФ анонсировал налоговую амнистию, которая будет даваться организация и индивидуальным предпринимателям, желающим легализовать свои доходы и прекратить искусственное дробление бизнеса для получения специальных налоговых режимов. Изменения в Налоговый кодекс РФ вступят в силу с 01.01.2025. В этом материале мы расскажем, как налоговая амнистия повлияет на деятельность компаний и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН).
Амнистия по налогам по дроблению бизнеса с 2025 года
Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, подписанный президентом РФ В. Путиным, вводит значительные изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения касаются практически всех налогоплательщиков, включая компании, индивидуальных предпринимателей и граждан. Обновлённая система налогообложения в России направлена на создание более справедливых условий: увеличение налоговых платежей коснется только тех, чья доходность довольно весомая.
В рамках реформы будет проведена налоговая амнистия для тех, кто дробил бизнес. Это касается организаций и предпринимателей, которые разделили свой бизнес на несколько небольших субъектов, чтобы применить специальные режимы налогообложения.
Амнистия будет действовать в том числе и для плательщиков на упрощённой системе налогообложения. Граждане, имеющие свой бизнес, смогут легализовать свои действия без риска налогового или уголовного преследования. Однако данная возможность предоставляется только один раз — повторного шанса, скорее всего, не будет.
Условия проведения амнистии по налогам уже понятны. Мы расскажем, как пройдет легализация бизнеса в 2025 году и каким образом это затронет компании и ИП на упрощённой системе налогообложения.
Что изменится в Налоговом кодексе РФ по поводу налоговой амнистии
То, как будет проходить легализация предпринимательской деятельность, будет установлено на законодательном уровне. В Налоговый кодекс РФ планируется добавить два новых термина: «дробление бизнеса» и «отказ от дробления по личной инициативе».
Проще говоря, дробление бизнеса — это процесс разделения одного крупного предприятия на несколько мелких организаций и индивидуальных предпринимателей, которые имеют право на применение специальных налоговых режимов, включая УСН.
Отказ по личной инициативе подразумевает объединение ранее разделенных бизнес-субъектов в одну компанию. После этого уплата налогов, сборов и взносов будет происходить на основе обобщённых критериев, таких как:
доходность;
количество работающих сотрудников;
остатки стоимости ОС;
и другие параметры.
Важно отметить, что обновлённые лимиты по УСН позволят определённым организациям и индивидуальным предпринимателям, которые занимались искусственным дроблением в 2024 году, сохранить право на применение специального налогового режима.
Кто сможет воспользоваться амнистией по налогам за бизнес-дробление?
Право на амнистию за дробление деятельности предпринимателей, вызванное искусственно, смогут получить организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют двум новым условиям
В ходе проведения проверки налоговая выявила факт дробления бизнеса для того, чтобы снизить платежи по налогам в бюджет за 2022-2024 годы. В нынешней редакции закона не уточняется, о какой именно проверке идёт речь, но, скорее всего, речь ведётся о выездных налоговых проверках.
Деятельность была объединена налогоплательщиком и тот по своему желанию отказался от дробления бизнеса искусственным путём, чтобы применить специальные режимы в 2025-2026 годах.
Законодатели уже обозначили случаи, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут не рассчитывать на амнистию по налогам в 2025 году:
если бизнес был разделен на субъекты, но специальные режимы не использовались;
если налоговые проверки за 2022-2024 годы не были прорведены, и факт искусственного дробления не был установлен;
если решение по итогам налоговой проверки за 2022-2024 годы, в результате которой выявили факт дробления, возымело в силу до принятия порядка проведения амнистии по налогам.
Следует отметить, что точную календарную дату вступления в силу законопроекта о налоговой амнистии пока не знает никто. Вероятно законодатели установят особые условия применения, чтобы предоставить возможность обелить бизнес компаниям и индивидуальным предпринимателям, решения налоговых проверок которых за 2022-2024 годы уже возымели юридическую силу. Оставайтесь в курсе изменений.
Порядок проведения амнистии по налогам, чтобы облегчить бизнес
Теперь у налоговой амнистии будет ряд отличий от предшествующих. По планам чиновников, не нужно будет доплачивать налоги за ранние периоды. Также не будет надобности в сдаче специальных деклараций или уточнённых расчётов. Нужно всего лишь с 2025 года прекратить дробление бизнеса и начать уплачивать налоги согласно установленным критериям консолидированного бизнеса.
В случае выполнения данных условий доначисления за 2022-2024 годы не произойдут.
Для пользования организации (ИП) амнистией, решение налоговой проверки за 2022-2024 годы должно возыметь силу после принятия новой редакции Налогового кодекса Российской Федерации с нормами о легализации бизнеса. В этом случае решение налоговой службы приостановится, но только в пункте, касающегося дробления. В то же время у налогоплательщика останется право обжалования данного решения.
Налоговые органы должны чётко разделять нарушения, связанные с дроблением, и другие основания. В документе необходимо раздельно указать недоимки, выявленные в результате дробления бизнеса искусственным путём.
Информация, касающаяся проверки по выявленному дроблению, не подлежит передаче следователям. Но, если недоимки по другим правонарушениям достигнут размера, который может повлечь наступление налоговой ответственности, документы могут направляться в Следственный комитет России.
Все последующие события зависят от того, когда пройдёт выездная проверка налогоплательщика и какой будет её итог за 2025-2026 годы. Выделяются пять потенциальных сценариев того, как будет развиваться ситуация
Проверки ИФНС за 2025-2026 годы не проводились
В данном случае компания или индивидуальный предприниматель смогут воспользоваться правом на налоговое прощение только с 1 января 2030 года. То есть не удастся претендовать на какие-либо преференции без выездной проверки ИФНС, которая должна зафиксировать факт дробления.
Проверка ИФНС за 2025-2026 годы прошла, факт дробления бизнеса не был выявлен
Это наиболее благоприятный исход с точки зрения налогоплательщика. В таком случае суммы недоимок и дополнительных начислений по приостановленному решению ИФНС относительно выявленного дробления будут аннулированы. Долги будут прощены с момента вступления принятия решения по проверке за 2025-2026 годы.
В ходе проверки за 2025-2026 годы вновь выявлено дробление
Это самый неблагоприятный сценарий для бизнеса, поскольку федеральной налоговой службой будут применены предусмотренные санкции. В этом случае, помимо сумм недоимок и дополнительных начислений по итогам 2025-2026 годов, предстоит выплатить все долги и штрафы за 2022-2024 годы. Так как ранее приостановленное решение о дроблении начинает иметь законную силу, ФНС обязана передать материалы в органы следствия, если сумма недоимки превысит порог уголовной ответственности. Если налоговики установят факт частичного отказа от дробления по собственной инициативе, плательщик сможет рассчитывать на прощение, но только по соответствующей части доначислений за 2022-2024 годы.
После всех проведённых проверок ИФНС выявили факт дробления, однако плательщик провёл консолидацию после принятия решения
При таком раскладе у организации или ИП будет право на преференцию с целью обнуления доначисленных сумм за дробление, которые выявили в 2022-2023 годах, при условии, что отказ от искусственного разделения произошёл до вступления в силу решения за 2024 год.
Для этого потребуется подать уточнённую отчётность за 2024 год с данными без учёта дробления. Основываясь на данных отчётах, у инспекции есть право на запрос информации и документов, которые подтверждают отказ от дробления по личной собственной инициативе.
Проверка за 2022-2023 годы выявила факт дробления, однако работа субъектов прекратилась
Подобное приемлемо и для полной ликвидации деятельности налогоплательщика, и для завершения ведения бизнеса в результате переустройства или объявления дефолта. Даже для бизнеса, который считается «закрытым», можно применить амнистию. Но в случае, если выездной проверкой за 2025-2026 годы будет установлено, что данный плательщик де-факто и не прекращал практику искусственного дробления в составе другой группы лиц, все участники будут принуждены к оплате доначислений ликвидированного налогоплательщика за 2022-2024 годы.
Новейший свод правил начнёт действовать с 1 января 2025 года. До этого времени Министерство финансов и Федеральная Налоговая Служба должны разработать максимально подробный и чёткий регламент во избежание возможных проблем. Иначе растут риски внезапных доначислений для законопослушных налогоплательщиков, чьих партнёров уже поймали за дроблением, а после проведения ликвидации занялись другим бизнесом.
Как подготовиться к прощению по налогам: советы для бухгалтеров организаций и ИП на УСН
Для бухгалтеров организаций и ИП на УСН уже будет полезным сделать конкретные шаги для оценки рисков и возможности применения амнистии по налогам с 2025 года. Рекомендовано пройти следующие этапы
В течение ближайших шести месяцев тщательно проанализируйте показатели деятельности вашего бизнеса.
Определите признаки, которые могут вызвать обвинения со стороны Федеральной Налоговой Службы в том, что вы дробите бизнес искусственным путём.
Обратите особое внимание на такие аспекты, как наличие взаимозависимости, то, что адреса совпадают, наличие общего штата сотрудников.
Комментарии 0